產(chǎn)品庫

海南企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策-海南企業(yè)出口退稅稅率

財稅佳人（福建）企業(yè)管理有限公司是經(jīng)泉州市有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可靠海南退稅服務(wù)公司。我們致力于提供可靠化的海南退稅服務(wù)和解決方案為企業(yè)創(chuàng)造和添加價值。是可靠從事審計、驗資、財務(wù)咨詢、稅務(wù)咨詢、海南退稅等服務(wù)的可靠機(jī)構(gòu)，具備豐富的管理經(jīng)驗及廣泛的社會渠道。

海南企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策-海南企業(yè)出口退稅稅率。

退稅相關(guān)法律：

《稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅若干問題的通知》

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計劃單列市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法（以下簡稱稅法）第十條及稅法實施細(xì)則（以下簡稱細(xì)則）第八十條、八十一條和第八十二條的規(guī)定，現(xiàn)對外商投資企業(yè)的外國投資者享受再投資退稅的有關(guān)問題，明確如下：

一、稅法第十條所說“經(jīng)營期”應(yīng)按下列原則計算：外商投資企業(yè)的外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于本企業(yè)或已開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）的其他外商投資企業(yè)的，應(yīng)從再投資資金實際投入之日起計算；再投資開辦新的外商投資企業(yè)的，應(yīng)從新辦企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日起計算。

二、根據(jù)細(xì)則第八十條第二款的規(guī)定，外國投資者在申請再投資退稅時，應(yīng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤所屬年度的證明。凡不能提供證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可就外國投資者再投資前的企業(yè)帳面應(yīng)付股利、或未分配利潤中屬于外國投資者應(yīng)取得的部分，從早年度依次往以后年度推算再投資利潤的所屬年度，并據(jù)以計算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款。

三、外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的清算所得用于再投資，不得享受再投資退稅的優(yōu)惠。

四、根據(jù)細(xì)則第八十一條第三款的規(guī)定，凡有下列情形者應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款的60%：

1．外國投資者再投資舉辦或擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起三年內(nèi)，或在再投資資金投入后三年內(nèi)，該企業(yè)均沒有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的；

2．外國投資者再投資舉辦或擴(kuò)建技術(shù)企業(yè)，在企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營或資金投入后3年內(nèi)，經(jīng)考核不合格被撤銷技術(shù)企業(yè)稱號的。

五、外國投資者異地再投資，原納稅地稅務(wù)機(jī)關(guān)在根據(jù)細(xì)則第八十條第三款的規(guī)定辦理退稅時，應(yīng)同時向接受再投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)寄送《外國投資者異地再投資已退稅通知單》。

六、本通知自文到之日起執(zhí)行。過去規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。

退稅主要分類：

出口退稅

出口產(chǎn)品退（免）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。出口產(chǎn)品退稅制度，是稅收的重要組成部分。

出口退稅主要是通過退還出口產(chǎn)品的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競爭，從而增強(qiáng)競爭能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。

1985年3月，正式頒發(fā)了《關(guān)于批轉(zhuǎn)財政部〈關(guān)于對進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定〉的通知》，規(guī)定從1985年4月1日起實行對出口產(chǎn)品退稅政策。1994年1月1日起，隨著稅制的改革，中國改革了已有退還產(chǎn)品稅、增值稅、消費稅的出口退稅管理辦法，建立了以新的增值稅、消費稅制度為基礎(chǔ)的出口貨物退（免）稅制度。

再投資退稅

是為了鼓勵外國投資者將從企業(yè)取得的利潤用于在中國境內(nèi)再投資而制定的一項優(yōu)惠政策。具體內(nèi)容是：

1.外商投資企業(yè)的外國投資者，將從該企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可退還其再投資部分已繳納所得稅稅款的40%。再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。

2.外國投資者將其從企業(yè)分得的利潤在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者技術(shù)企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)分得的利潤直接再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，可以全部退還其再投資部分已納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。

3.再投資退稅額的計算公式為：

退稅額=再投資額÷（1-實際適用的企業(yè)所得稅稅率 地方所得稅稅率）×實際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅比例

溢征退稅

納稅人繳納關(guān)稅后，海關(guān)或納稅人發(fā)現(xiàn)應(yīng)征稅額少于實征稅額，即構(gòu)成溢征。海關(guān)將實征稅額大于應(yīng)征稅額的部分追還給納稅人的行政行為，即稱為溢征退稅。

海南企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策-海南企業(yè)出口退稅稅率。

“免、抵、退”稅管理辦法的實施范圍

（一）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、 退”稅管理辦法。

生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè) 集團(tuán)。

自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原輔材料，經(jīng)過加工生產(chǎn)的貨物。

下列出口貨物可視同自產(chǎn)貨物辦理“免、抵、退”稅:

1 ．收購與本企業(yè)生產(chǎn)貨物的名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商 的貨物；

2．收購與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口的貨物。

生產(chǎn)企業(yè)出口外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合以下條件之一的，視同自產(chǎn)貨物 辦理退稅。

（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

3 ．收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）生產(chǎn)的產(chǎn)品，凡符合下列條件的，可認(rèn)定為集團(tuán)成員， 集團(tuán)公司收購成員企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

4.委托加工生產(chǎn)收回的貨物。

生產(chǎn)企業(yè)出口委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

（1 ）須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；

（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

（4 ）委托方須與受托方簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費的增值稅專用 fa票。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。

（三）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。

隨著信息化的發(fā)展，財稅可靠服務(wù)已成為一種新的發(fā)展趨勢，中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期要面臨資金、人力資源、經(jīng)營戰(zhàn)略等種種困難。財稅佳人成立至今，通過的雙方洽談-確定方案-簽訂合同流程已為眾多在泉州市的企業(yè)提供海南退稅業(yè)務(wù)，其涉及行業(yè)有工業(yè)制造，國內(nèi)外貿(mào)易、建筑裝飾、交通運輸業(yè)、酒店業(yè)、廣告及服務(wù)業(yè)等多種行業(yè)，協(xié)助眾多企業(yè)解決了不少財務(wù)疑難，在泉州市及周邊地區(qū)樹立了良好的口碑。

出口退稅企業(yè)基本知識須知

一、 有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)之日起30日內(nèi)向永康市國稅局進(jìn)出口管理科申請辦理出口退稅登記證，在辦理出口退稅登記證前發(fā)生的出口業(yè)務(wù)不得辦理退稅，應(yīng)視同內(nèi)銷，征收增值稅。辦理出口退稅登記證。在填寫出口退稅登記表同時附送下列資料：1、 法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；2、 國稅稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件；3、 中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書及復(fù)印件；4、 自理報關(guān)單位注冊登記證明書及復(fù)印件 ；5、 《增值稅一般納稅人資格證書》及復(fù)印件（新辦企業(yè)可提供暫被認(rèn)定為一般納稅人的《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》）；6、 若已辦理出口退稅登記證的企業(yè)發(fā)生有關(guān)內(nèi)容變更時應(yīng)按規(guī)定向進(jìn)出口稅收管理科及時辦理變更登記手續(xù)。7、 技術(shù)監(jiān)督部門發(fā)的組織機(jī)構(gòu)代碼證

二、 發(fā)生首筆筆貨物出口業(yè)務(wù)前，應(yīng)向進(jìn)出口稅收管理科申請領(lǐng)購出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)(fa)票；

三、 按時間、號碼順序、及時開具出口發(fā)(fa)票，不能顛倒，發(fā)(fa)票開具時間不得遲于報關(guān)單報關(guān)時間；所有發(fā)(fa)票聯(lián)次應(yīng)一次填開，不能分聯(lián)、填開，否則不予辦理退稅；發(fā)(fa)票上應(yīng)注明開具時間、成交方式，不能手工開具，用英文和中文同時開具。

四、 發(fā)生首筆貨物出口業(yè)務(wù)的當(dāng)月，應(yīng)確定本企業(yè)當(dāng)年度采用的匯率方法（當(dāng)月第di一天中間匯率或當(dāng)天中間匯率，一般采用當(dāng)月第di一天中間匯率），并向進(jìn)出口稅收管理科報送備案；

五、 發(fā)生首筆貨物出口業(yè)務(wù)后，應(yīng)復(fù)議第di一次出口的出口貨物報關(guān)單送進(jìn)出口稅收管理科作為第di一次出口業(yè)務(wù)備案，備案時隨退稅登記證副本復(fù)印件和原件。

六、生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生貨物出口業(yè)務(wù)后，應(yīng)按照財務(wù)制度規(guī)定及時開票入帳，并在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下設(shè)“內(nèi)銷業(yè)務(wù)收入”和“自營出口業(yè)務(wù)收入”二個明細(xì)科目分別核算，外銷銷售額按出口貨物離岸價直接乘以當(dāng)月的匯率計算。

出口退稅企業(yè)基本知識

十二、填報出口貨物免抵退申報明細(xì)表時，不論是正票、紅票還是作廢，都應(yīng)按號碼順序填寫；如有開具紅字發(fā)(fa)票沖銷調(diào)整的，應(yīng)在該月出口貨物全部單證齊全后一次申報時，將原發(fā)(fa)票號碼的退稅聯(lián)和開具紅字的號碼退稅聯(lián)隨重開發(fā)(fa)票一起裝訂后報送退稅部門。如是退貨退運的還要附退稅部門開具的有關(guān)證明和其他證明資料。

十三、凡是已開具的外銷發(fā)(fa)票，不能隨便開紅字發(fā)(fa)票予以沖銷，如開錯的應(yīng)附說明和有關(guān)證明資料；如退貨退運的應(yīng)附退稅部門開具的有關(guān)證明和其他證明資料，原則上凡涉及出口額和出口數(shù)量與原開具發(fā)(fa)票不一致的都應(yīng)開具紅字發(fā)(fa)票沖銷。

十四、各出口企業(yè)應(yīng)在財務(wù)上反映本企業(yè)已享受出口退稅優(yōu)惠政策的免抵退稅額， 方法是在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)一個二級科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅”，每月，企業(yè)計算出免抵退稅額：　 無退稅額時，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅　 貸：應(yīng)交稅金——出口退稅　有退稅額時，借：應(yīng)收補(bǔ)貼款——應(yīng)收出口退稅　 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅貸：應(yīng)交稅金——出口退稅以前月份未反映核算的，本月一起計算調(diào)整，并和免抵退稅申報表上的“本年累計欄”數(shù)據(jù)相符。

十五、對于外購產(chǎn)品、外購配套產(chǎn)品、收購成員企業(yè)產(chǎn)品和委托加工產(chǎn)品出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口的 ，填寫生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報明細(xì)表時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明，并按規(guī)定及時取得增值稅稅收（出口貨物）專用繳款書 。當(dāng)月視同自產(chǎn)外購產(chǎn)品出口比例超過50%的，從嚴(yán)管理，在核實無誤后報經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或單列市國(guo)家稅務(wù)局核準(zhǔn)后再辦理免、抵、退稅。

十六、 每個有出口退稅業(yè)務(wù)的企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)申請設(shè)立一個財務(wù)專用電子信箱，并把信箱地址報告進(jìn)出口管理科。

財稅佳人（福建）企業(yè)管理有限公司立足泉州市地區(qū)市場從事海南退稅多年，一貫秉持“誠信為本、客戶至上、真誠服務(wù)、發(fā)展共贏”的核心理念，以“管理成熟、服務(wù)優(yōu)良、客戶滿意、持續(xù)發(fā)展”為奮斗目標(biāo)，努力為企業(yè)提供可靠、優(yōu)異、有效的海南退稅服務(wù)。相信我們的團(tuán)隊，選擇我們的服務(wù)能夠為您的事業(yè)發(fā)展助力，歡迎蒞臨公司洽談、指導(dǎo)。公司地址：靈秀鎮(zhèn)石金路297號世貿(mào)摩天城SOHO辦公樓B座601-1

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