產(chǎn)品庫

海南園區(qū)稅收政策調(diào)整-海南省企業(yè)退稅情況說明

財(cái)稅佳人（福建）企業(yè)管理有限公司坐落于靈秀鎮(zhèn)石金路297號世貿(mào)摩天城SOHO辦公樓B座601-1，是經(jīng)泉州市有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的可靠財(cái)務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，是為廣大的企業(yè)提供海南退稅及相關(guān)配套服務(wù)的財(cái)稅公司。公司自2019-08-20創(chuàng)辦以來，憑借真誠服務(wù)和業(yè)務(wù)水平，受到了廣大客戶的一致認(rèn)可和信賴，在同行業(yè)中樹立了良好口碑。

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退稅流程：

出口退稅的一般程序及附送資料 出口退稅登記的一般程序：

1. 有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取 企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2. 退稅登記的申報(bào)和受理 企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

3. 填發(fā)出口退稅登記證 稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。

4. 出口退稅登記的變更或注銷 當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。 二.出口退稅附送材料

報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。

出口銷售票據(jù)。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

進(jìn)貨票據(jù)。提供進(jìn)貨票據(jù)主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

結(jié)匯水單或收匯通知書。

屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。

有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。

產(chǎn)品征稅證明。出口收匯已核銷證明。

退稅管理辦法：

稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將已征稅款退庫的全過程進(jìn)行登記、審核、退庫和監(jiān)督的總稱。是稅務(wù)管理的一部分。

在世界各國的稅收實(shí)務(wù)中,由于征管工作中多征、誤征或國(guo)家政策需要等原因，退稅事項(xiàng)常有發(fā)生。中國有出口產(chǎn)品退稅、銷貨退回退稅、多征誤征退稅、特案核準(zhǔn)退稅等。由于退稅可能影響國(guo)家財(cái)政收入，需要采取相應(yīng)措施加強(qiáng)監(jiān)督管理。

中國退稅管理的內(nèi)容主要包括：

政策

辦理退稅，須貫徹國(guo)家經(jīng)濟(jì)和稅收政策。稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)設(shè)置必要的職能管理機(jī)構(gòu)，建立嚴(yán)格的退稅審批制度，把住政策關(guān)口。

申報(bào)登記

納稅人申請退稅，須按照國(guo)家有關(guān)退稅管理制度的規(guī)定，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)呈送申請退稅報(bào)告后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅登記。

審核監(jiān)督

稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真審核申請退稅報(bào)告，對納稅人提供的證明文件資料的合法性和真實(shí)性、退稅理由、退稅范圍、退稅有效期限、退稅產(chǎn)品數(shù)量及其金額、退稅率及應(yīng)退稅款計(jì)算等項(xiàng)逐一核實(shí)，切實(shí)遵循國(guo)家關(guān)于退稅審批程序和審批權(quán)限的規(guī)定，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的協(xié)調(diào)與監(jiān)督。這是退稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

終結(jié)清算

根據(jù)中國出口產(chǎn)品退稅管理制度規(guī)定，年度終了后，需對納稅人上年度已辦理的出口退稅進(jìn)行全(quan)面徹(che)底的檢查和清算；與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)自身也要總結(jié)退稅管理工作經(jīng)驗(yàn)，健全退稅管理制度，進(jìn)一步提高管理水平。

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“免、抵、退”稅管理辦法的實(shí)施范圍

（一）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、 退”稅管理辦法。

生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè) 集團(tuán)。

自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原輔材料，經(jīng)過加工生產(chǎn)的貨物。

下列出口貨物可視同自產(chǎn)貨物辦理“免、抵、退”稅:

1 ．收購與本企業(yè)生產(chǎn)貨物的名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商 的貨物；

2．收購與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口的貨物。

生產(chǎn)企業(yè)出口外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合以下條件之一的，視同自產(chǎn)貨物 辦理退稅。

（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

3 ．收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）生產(chǎn)的產(chǎn)品，凡符合下列條件的，可認(rèn)定為集團(tuán)成員， 集團(tuán)公司收購成員企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

4.委托加工生產(chǎn)收回的貨物。

生產(chǎn)企業(yè)出口委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

（1 ）須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；

（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度；

（4 ）委托方須與受托方簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)的增值稅專用 fa票。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。

（三）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。

財(cái)稅佳人自成立以來一直專注于個(gè)人與企業(yè)的公司設(shè)立與財(cái)務(wù)外包服務(wù)，依托多年積累的海南退稅知識型組織，形成了多年服務(wù)經(jīng)驗(yàn)特色服務(wù)，為新創(chuàng)業(yè)的企業(yè)及成長中的企業(yè)提供可靠化、品質(zhì)良好化、個(gè)性化的海南退稅解決方案，以“真誠服務(wù)，顧客至上”為服務(wù)宗旨，幫助企業(yè)塑造科學(xué)的可持續(xù)發(fā)展觀念，限度的減小企業(yè)經(jīng)營與納稅風(fēng)險(xiǎn)。

生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入帳時(shí)間、銷售收入和離岸價(jià)的確定

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運(yùn)出口，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的入帳時(shí)間作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間登記出口銷售帳。

（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB ）以出口發(fā)fa票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（要求出口發(fā)fa票與出口報(bào)關(guān)單的成交方式、數(shù)量、金額一致）；若以其他價(jià)格條件成交的，原則上以海關(guān)確 定的離岸價(jià)格計(jì)算出口銷售收入。對財(cái)務(wù)健全、核算規(guī)范的出口企業(yè)，確需按實(shí)列支國外運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、傭金的，可提出申請，報(bào)經(jīng)出口退 稅管理部門審批同意后方可實(shí)行，但在申報(bào)退稅時(shí)須附送相應(yīng)的有效憑證復(fù)印件，凡不能提供或提供不實(shí)的，今后一律以海關(guān)報(bào)關(guān)單上注 明的離岸價(jià)為退稅依據(jù)。

（三）出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國(guo)家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)帳冊；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記帳匯率（一般為中間價(jià)），確定后報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，一個(gè)清算年度內(nèi)不予調(diào)整。

有關(guān)“免抵退”稅的計(jì)算

（五）生產(chǎn)企業(yè)必須在足額繳納增值稅，無欠繳、緩繳增值稅稅款的情況下方可予以辦理出口貨物的“免抵退”稅。

（六）生產(chǎn)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起超過六個(gè)月未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)手續(xù)的，視同內(nèi) 銷貨物計(jì)算征稅；對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)主 管國稅機(jī)關(guān)審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報(bào)或已申報(bào)但審核未通過的，主管國稅機(jī)關(guān)不再辦理免抵退。

（七）生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品后，應(yīng)及時(shí)回收單證，按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免抵退”稅申報(bào)手續(xù)，如不按規(guī)定及時(shí)申報(bào)，將按相關(guān)稅收法規(guī)進(jìn) 行處罰。

退稅相關(guān)法律：

《稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅若干問題的通知》

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法（以下簡稱稅法）第十條及稅法實(shí)施細(xì)則（以下簡稱細(xì)則）第八十條、八十一條和第八十二條的規(guī)定，現(xiàn)對外商投資企業(yè)的外國投資者享受再投資退稅的有關(guān)問題，明確如下：

一、稅法第十條所說“經(jīng)營期”應(yīng)按下列原則計(jì)算：外商投資企業(yè)的外國投資者將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于本企業(yè)或已開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）的其他外商投資企業(yè)的，應(yīng)從再投資資金實(shí)際投入之日起計(jì)算；再投資開辦新的外商投資企業(yè)的，應(yīng)從新辦企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日起計(jì)算。

二、根據(jù)細(xì)則第八十條第二款的規(guī)定，外國投資者在申請?jiān)偻顿Y退稅時(shí)，應(yīng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤所屬年度的證明。凡不能提供證明的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可就外國投資者再投資前的企業(yè)帳面應(yīng)付股利、或未分配利潤中屬于外國投資者應(yīng)取得的部分，從早年度依次往以后年度推算再投資利潤的所屬年度，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款。

三、外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的清算所得用于再投資，不得享受再投資退稅的優(yōu)惠。

四、根據(jù)細(xì)則第八十一條第三款的規(guī)定，凡有下列情形者應(yīng)當(dāng)繳回已退稅款的60%：

1．外國投資者再投資舉辦或擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起三年內(nèi)，或在再投資資金投入后三年內(nèi)，該企業(yè)均沒有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的；

2．外國投資者再投資舉辦或擴(kuò)建技術(shù)企業(yè)，在企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營或資金投入后3年內(nèi)，經(jīng)考核不合格被撤銷技術(shù)企業(yè)稱號的。

五、外國投資者異地再投資，原納稅地稅務(wù)機(jī)關(guān)在根據(jù)細(xì)則第八十條第三款的規(guī)定辦理退稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)向接受再投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)寄送《外國投資者異地再投資已退稅通知單》。

六、本通知自文到之日起執(zhí)行。過去規(guī)定與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。

踏實(shí)地維護(hù)客戶利益，嚴(yán)守客戶商業(yè)機(jī)密，健全財(cái)務(wù)制度，為企業(yè)解決海南退稅的難題。財(cái)稅佳人在不斷壯大的過程中，為客戶處理了許多投資經(jīng)營中產(chǎn)生的疑難問題，積累了豐富的實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，我們的收費(fèi)也是同行業(yè)中合理的，一般是以項(xiàng)目計(jì)費(fèi)，通過在線支付;現(xiàn)金支付;銀行轉(zhuǎn)賬方式收取。公司本著“客戶至上，誠信先行”的原則，現(xiàn)已與多家企業(yè)建立了長期的合作關(guān)系。

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