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海南園區稅收優惠政策-海口市個人所得稅退稅

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生產企業出口銷售入帳時間、銷售收入和離岸價的確定

（一）生產企業出口貨物不論海、陸、空、郵運出口，均按財務制度規定的入帳時間作為出口貨物銷售收入的實現時間登記出口銷售帳。

（二）生產企業出口貨物“免抵退”稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB ）以出口發fa票上的離岸價為準（要求出口發fa票與出口報關單的成交方式、數量、金額一致）；若以其他價格條件成交的，原則上以海關確 定的離岸價格計算出口銷售收入。對財務健全、核算規范的出口企業，確需按實列支國外運費、保費、傭金的，可提出申請，報經出口退 稅管理部門審批同意后方可實行，但在申報退稅時須附送相應的有效憑證復印件，凡不能提供或提供不實的，今后一律以海關報關單上注 明的離岸價為退稅依據。

（三）出口貨物不論以何種外幣結算，均按國(guo)家規定的匯率折算成人民幣登記有關帳冊；生產企業可以采用當月1日或當日的匯率作為記帳匯率（一般為中間價），確定后報所在地主管稅務機關備案，一個清算年度內不予調整。

有關“免抵退”稅的計算

（五）生產企業必須在足額繳納增值稅，無欠繳、緩繳增值稅稅款的情況下方可予以辦理出口貨物的“免抵退”稅。

（六）生產企業自貨物報關出口之日起超過六個月未收齊有關出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關辦理免抵退稅申報手續的，視同內 銷貨物計算征稅；對已征稅的貨物，生產企業收齊有關出口退（免）稅憑證后，應在規定的出口退稅清算期內向主管國稅機關申報，經主 管國稅機關審核無誤的，辦理免抵退稅手續。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機關不再辦理免抵退。

（七）生產企業出口產品后，應及時回收單證，按月向稅務機關辦理“免抵退”稅申報手續，如不按規定及時申報，將按相關稅收法規進 行處罰。

海南園區稅收優惠政策-海口市個人所得稅退稅。

出口退稅企業基本知識

六、生產企業發生貨物出口業務后，應按照財務制度規定及時開票入帳，并在“主營業務收入”科目下設“內銷業務收入”和“自營出口業務收入”二個明細科目分別核算，外銷銷售額按出口貨物離岸價直接乘以當月的匯率計算；以離岸價成交的，離岸價以發(fa)票上注明的為準，以其他方式成交的， 一律以成交價的95%作為離岸價，并在納稅申報期內向國稅部門辦理出口貨物預免抵退手續，未按照規定及時入帳并辦理預免抵退手續的，我局將按照《征管法》有關規定進行處罰和加收滯納金。實際離岸價和上述方法計算有差額的，可計入產品銷售費用，有關出口貨物免抵退申報表可在電腦上制作，然后統一用A4紙打印，也可向稅務師事務所購買。申報時，納稅申報表和免抵退報表應填寫一式五份，報表上的有關數字應準確、清楚。發生第(di)一筆貨物出口業務并入帳的當月，應到進出口稅收管理科領出口退稅情況月報表，并在次月3日前填好報送。

九、貨物出口后，應在報關出口后的6個月內收齊有關單證并向國稅退稅部門辦理免抵退稅正式申報超過6個月未申報的，企業應視同內銷貨物自行計算征稅。不及時轉內銷補稅的，將按規定加收滯納金。會計處理，轉內銷補稅時：（1） 借：主營業務收入——自營出口業務收入貸：主營業務收入——內銷業務收入（2） 借：主營業務成本貸：應交稅金——應交增值稅——銷項稅額待收齊后再重新并入計算免抵退稅額，并以相反的分錄調整上述分錄。

十、關于出口貨物退運業務，不論以何種形式退回，都應到進出口稅收管理科辦理有關出口貨物退運手續。未辦理退運手續的，一律視同內銷補征增值稅。

十一、凡是去年出口已入帳辦理預免抵退手續，由于各種原因造成實際銷售量額與原入帳銷售額不一致但已在今年調帳并已調整（調增或調減）影響今年預免抵退稅額的，應在本月的免抵退稅報表上把已調整的免抵退稅額重新調整回來，即去年在今年調整的銷售額不影響今年實際出口的預免抵退稅額。

退稅管理辦法：

中國退稅管理的內容主要包括：

政策

辦理退稅,須貫徹國(guo)家經濟和稅收政策。稅務機關相應設置必要的職能管理機構，建立嚴格的退稅審批制度，把住政策關口。

申報登記

納稅人申請退稅，須按照有關退稅管理制度的規定，向所在地稅務機關呈送申請退稅報告后，由稅務機關辦理退稅登記。

審核監督

稅務機關要認真審核申請退稅報告，對納稅人提供的證明文件資料的合法性和真實性、退稅理由、退稅范圍、退稅有效期限、退稅產品數量及其金額、退稅率及應退稅款計算等項逐一核實，切實遵循關于退稅審批程序和審批權限的規定，加強稅務機關內部的協調與監督。

終結清算

退稅主要程序：

退稅部門辦理出口貨物退稅的工作流程。

退稅申請

（1）出口貨物的退稅申請。出口貨物在報關出口并在財務上做銷售處理以及經過退稅機關的退稅鑒定的基礎上，出口企業按退稅期限自行計算填制《出口貨物退（免）稅申報表》，實行計算機管理的出口企業，可按照“出口退稅申報系統”的要求生成《出口貨物退稅進貨憑證申報表》、《出口貨物退稅申報明細表》、并填寫《出口貨物退稅匯總申報表》，連同有關退稅憑證及申報數據，向稅務機關提出申請退稅。

貨物審核

（2）出口貨物審核。分為外經貿部門稽核和基層稅務機關審核。外經貿部門要根據本地區出口退稅業務量的情況，設置出口退稅稽核組或專職稽核員，負責監督檢查出口企業執行退稅政策規定的情況。基層稅務機關審核，是在經貿部門審核的基礎之上，對企業退稅請的審核、核實工作。

審批

（3）出口退稅的審批和稅款的退付。地市以上的國(guo)家稅務局具有出口退稅審批權，其將出口企業申報表的內容錄入出口退稅計算機審核系統，與報關單、外匯核銷單、專用稅票等電子數據進行計算機交叉稽核，對稽核通過的數據，在國(guo)家下達的計劃指標內，填開“收入退還書”，送達所在地金庫，據以辦理稅款退庫手續，將稅款從當地金庫的收入中退付給企業

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