產(chǎn)品庫

海南企業(yè)返稅政策-海南島退稅稅率-海南的企業(yè)所得稅

財稅佳人（福建）企業(yè)管理有限公司成立于2019-08-20，矢志秉持“您的信任，我的責任”的經(jīng)營理念，以向企業(yè)提供可靠的海南退稅服務為主要經(jīng)營范圍，擁有過硬的可靠素養(yǎng)和無可替代的敬業(yè)精神，以成為泉州市海南退稅機構(gòu)為事業(yè)目標。

海南企業(yè)返稅政策-海南島退稅稅率-海南的企業(yè)所得稅。

“免、抵、退”稅管理辦法的實施范圍

（一）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、 退”稅管理辦法。

生產(chǎn)企業(yè)，是指獨立核算，實行生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度，經(jīng)主管國稅機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè) 集團。

自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進原輔材料，經(jīng)過加工生產(chǎn)的貨物。

下列出口貨物可視同自產(chǎn)貨物辦理“免、抵、退”稅:

1 ．收購與本企業(yè)生產(chǎn)貨物的名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標，且出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商 的貨物；

2．收購與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口的貨物。

生產(chǎn)企業(yè)出口外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合以下條件之一的，視同自產(chǎn)貨物 辦理退稅。

（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

3 ．收購經(jīng)主管出口退稅的稅務機關(guān)認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）生產(chǎn)的產(chǎn)品，凡符合下列條件的，可認定為集團成員， 集團公司收購成員企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

4.委托加工生產(chǎn)收回的貨物。

生產(chǎn)企業(yè)出口委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。

（1 ）須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

（2）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；

（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；

（4 ）委托方須與受托方簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費的增值稅專用 fa票。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。

（三）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應征消費稅的產(chǎn)品，實行免征消費稅辦法。

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海南企業(yè)返稅政策-海南島退稅稅率-海南的企業(yè)所得稅。

根據(jù)中國現(xiàn)行海關(guān)法的規(guī)定，下列造成溢征關(guān)稅的，情況屬溢征退稅范圍：

1、海關(guān)認定事實或適用法律錯誤或不適當。

2、海關(guān)計征關(guān)稅中有技術(shù)性錯誤。

3、海關(guān)核準免驗進口貨物，稅后發(fā)現(xiàn)有短卸（包括裝船時短裝）事情。

4、進口貨物征收關(guān)稅后海關(guān)放行前，發(fā)現(xiàn)國外運輸或起卸過程中遭受損壞或損失，并不再補償進口；起卸后因不可抗力遭受損壞或損失；以及海關(guān)查驗時發(fā)現(xiàn)非因倉庫管理人員或貨物所有人保管不當而致貨物破漏。損壞、腐爛。

5、海關(guān)放行后發(fā)現(xiàn)貨物不符合規(guī)定標準，索賠后不再補償進口者。

6、已征出口稅因故未能裝運出口，申報退關(guān)者。

7、依法可以享受減免關(guān)稅優(yōu)惠，但申報時未能繳驗有關(guān)證明，征稅后補交有關(guān)證明，經(jīng)海關(guān)同意者。

復出口退稅

對已納進口關(guān)稅的進境貨物，在境內(nèi)經(jīng)加工、制造或修理后復出境時，海關(guān)退還全部或部分原已納關(guān)稅稅額，稱為復出口退稅。中國海關(guān)僅對曾有違反海關(guān)法行為或長期不履行核銷義務的加工企業(yè)的進料加工合同項下進口的原材料、輔料、零部件等適用。

復出口退稅應由原納稅人向原征稅海關(guān)辦理有關(guān)貨物的復出口手續(xù)后，由海關(guān)根據(jù)實際出口貨物所消耗的料件數(shù)量核定應退還關(guān)稅稅額，并填發(fā)收入退還書，交原納稅人憑以向指定銀行辦理退稅手續(xù)。

復出口退稅制對于不具備有效的保稅條件，又不易管理的分散加工的進口料件，可以保證嚴密監(jiān)管，是國(guo)際上很早就普遍采用的一種海關(guān)管理制度。該制度可以有效防止借進口料件加工名義偷逃關(guān)稅供境內(nèi)消費。

其缺點是有關(guān)加工企業(yè)需先行支付稅款，待成品出口后才能退還關(guān)稅。因占用資金，加工企業(yè)需增加加工期間的利息成本。

跨境購物退稅

購物退稅是指境外游客在退稅定點商店購買隨身攜運出境的退稅物品，按規(guī)定可予以退稅。跨境購物退稅，退的一般是增值稅和消費稅，是境外不少國家和地區(qū)為了帶動旅游消費，針對外籍消費者的一種福利。

生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入帳時間、銷售收入和離岸價的確定

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運出口，均按財務制度規(guī)定的入帳時間作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間登記出口銷售帳。

（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅額應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB ）以出口發(fā)fa票上的離岸價為準（要求出口發(fā)fa票與出口報關(guān)單的成交方式、數(shù)量、金額一致）；若以其他價格條件成交的，原則上以海關(guān)確 定的離岸價格計算出口銷售收入。對財務健全、核算規(guī)范的出口企業(yè)，確需按實列支國外運費、保費、傭金的，可提出申請，報經(jīng)出口退 稅管理部門審批同意后方可實行，但在申報退稅時須附送相應的有效憑證復印件，凡不能提供或提供不實的，今后一律以海關(guān)報關(guān)單上注 明的離岸價為退稅依據(jù)。

（三）出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國(guo)家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)帳冊；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當月1日或當日的匯率作為記帳匯率（一般為中間價），確定后報所在地主管稅務機關(guān)備案，一個清算年度內(nèi)不予調(diào)整。

有關(guān)“免抵退”稅的計算

（五）生產(chǎn)企業(yè)必須在足額繳納增值稅，無欠繳、緩繳增值稅稅款的情況下方可予以辦理出口貨物的“免抵退”稅。

（六）生產(chǎn)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日起超過六個月未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關(guān)辦理免抵退稅申報手續(xù)的，視同內(nèi) 銷貨物計算征稅；對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證后，應在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國稅機關(guān)申報，經(jīng)主 管國稅機關(guān)審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機關(guān)不再辦理免抵退。

（七）生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品后，應及時回收單證，按月向稅務機關(guān)辦理“免抵退”稅申報手續(xù)，如不按規(guī)定及時申報，將按相關(guān)稅收法規(guī)進 行處罰。

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