產(chǎn)品庫

海南公司返稅政策-海南出口退稅服務-海南自貿(mào)港退稅

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與出口退稅有關的其他材料。什么情況可以申請出口退稅？

一、出口退稅的范圍 我國出口的產(chǎn)品，凡屬于已征或應征產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費稅的產(chǎn)品，除明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應征稅款。 出口產(chǎn)品，一般應具備以下的3個條件：

須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費稅范圍的產(chǎn)品。

須報關離境。所謂出口，即是輸出關口。這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應退稅出口產(chǎn)品的主要標準之一，以加蓋海關驗訖章的出口報關單和出口銷售票據(jù)為準。

須在財務上做出口銷售。 一般的說，出口產(chǎn)品只有在同時具備上述3個條件的情況下才予以退稅。但是對退稅的產(chǎn)品也做了特殊規(guī)定，特準某些產(chǎn)品視同出口產(chǎn)品予以退稅。 特準退稅的產(chǎn)品主要有： 1．外輪供應公司銷售給外輪，遠洋貨輪和海員的產(chǎn)品；2．對外修理、修配業(yè)務中所使用的零配件和原材料。3．對外承包工程公司購買國內企業(yè)生產(chǎn)的，專門用于對外承包項目的機械設備和原材料，在運出境外后，憑承包單位出具的購貨票據(jù)、報關單辦理退稅； 4.國(guo)際招標、國內中標的機電產(chǎn)品。國(guo)家同時也明確規(guī)定了少數(shù)出口產(chǎn)品即使具備上述3個條件，也不予以退稅； 明確不予退稅的出口產(chǎn)品有： 1．出口的原油； 2．援外出口產(chǎn)品； 3.國(guo)家禁止出口的產(chǎn)品； 4．出口企業(yè)收購出口外商投資的產(chǎn)品； 5．來料加工、來料裝配的出口產(chǎn)品； 6.軍(jun)需工廠銷售給軍(jun)隊系統(tǒng)的出口產(chǎn)品； 7.軍(jun)工系統(tǒng)出口的企業(yè)范圍； 8．對鉆石加工企業(yè)用國產(chǎn)或進口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷售給外貿(mào)企業(yè)出口； 9．齊魯、揚子、大慶三大乙烯工程生產(chǎn)的產(chǎn)品； 10．未含稅的產(chǎn)品； 11．個人在國內購買、自帶出境的商品暫不退稅。

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生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入帳時間、銷售收入和離岸價的確定

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運出口，均按財務制度規(guī)定的入帳時間作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間登記出口銷售帳。

（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅額應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB ）以出口發(fā)fa票上的離岸價為準（要求出口發(fā)fa票與出口報關單的成交方式、數(shù)量、金額一致）；若以其他價格條件成交的，原則上以海關確 定的離岸價格計算出口銷售收入。對財務健全、核算規(guī)范的出口企業(yè)，確需按實列支國外運費、保費、傭金的，可提出申請，報經(jīng)出口退 稅管理部門審批同意后方可實行，但在申報退稅時須附送相應的有效憑證復印件，凡不能提供或提供不實的，今后一律以海關報關單上注 明的離岸價為退稅依據(jù)。

（三）出口貨物不論以何種外幣結算，均按國(guo)家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關帳冊；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當月1日或當日的匯率作為記帳匯率（一般為中間價），確定后報所在地主管稅務機關備案，一個清算年度內不予調整。

有關“免抵退”稅的計算

（五）生產(chǎn)企業(yè)必須在足額繳納增值稅，無欠繳、緩繳增值稅稅款的情況下方可予以辦理出口貨物的“免抵退”稅。

（六）生產(chǎn)企業(yè)自貨物報關出口之日起超過六個月未收齊有關出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機關辦理免抵退稅申報手續(xù)的，視同內 銷貨物計算征稅；對已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關出口退（免）稅憑證后，應在規(guī)定的出口退稅清算期內向主管國稅機關申報，經(jīng)主 管國稅機關審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報或已申報但審核未通過的，主管國稅機關不再辦理免抵退。

（七）生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品后，應及時回收單證，按月向稅務機關辦理“免抵退”稅申報手續(xù)，如不按規(guī)定及時申報，將按相關稅收法規(guī)進 行處罰。

出口退稅企業(yè)基本知識須知

一、 有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)自取得進出口經(jīng)營權之日起30日內向永康市國稅局進出口管理科申請辦理出口退稅登記證，在辦理出口退稅登記證前發(fā)生的出口業(yè)務不得辦理退稅，應視同內銷，征收增值稅。辦理出口退稅登記證。在填寫出口退稅登記表同時附送下列資料：1、 法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照副本及復印件；2、 國稅稅務登記證副本及復印件；3、 中華人民共和國進出口企業(yè)資格證書及復印件；4、 自理報關單位注冊登記證明書及復印件 ；5、 《增值稅一般納稅人資格證書》及復印件（新辦企業(yè)可提供暫被認定為一般納稅人的《增值稅一般納稅人申請認定表》）；6、 若已辦理出口退稅登記證的企業(yè)發(fā)生有關內容變更時應按規(guī)定向進出口稅收管理科及時辦理變更登記手續(xù)。7、 技術監(jiān)督部門發(fā)的組織機構代碼證

二、 發(fā)生首筆筆貨物出口業(yè)務前，應向進出口稅收管理科申請領購出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)(fa)票；

三、 按時間、號碼順序、及時開具出口發(fā)(fa)票，不能顛倒，發(fā)(fa)票開具時間不得遲于報關單報關時間；所有發(fā)(fa)票聯(lián)次應一次填開，不能分聯(lián)、填開，否則不予辦理退稅；發(fā)(fa)票上應注明開具時間、成交方式，不能手工開具，用英文和中文同時開具。

四、 發(fā)生首筆貨物出口業(yè)務的當月，應確定本企業(yè)當年度采用的匯率方法（當月第di一天中間匯率或當天中間匯率，一般采用當月第di一天中間匯率），并向進出口稅收管理科報送備案；

五、 發(fā)生首筆貨物出口業(yè)務后，應復議第di一次出口的出口貨物報關單送進出口稅收管理科作為第di一次出口業(yè)務備案，備案時隨退稅登記證副本復印件和原件。

六、生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生貨物出口業(yè)務后，應按照財務制度規(guī)定及時開票入帳，并在“主營業(yè)務收入”科目下設“內銷業(yè)務收入”和“自營出口業(yè)務收入”二個明細科目分別核算，外銷銷售額按出口貨物離岸價直接乘以當月的匯率計算。

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