產品庫

銀行票據鑒別儀服務|銀行票據鑒別儀廠家地址|中鈔票據官網 【內部審計】商業銀行如何收集審計證據 商業銀行內部審計是指由商業銀行內部獨立的專門機構和人員,根據授權,依法對商業銀行的會計報表和其他資料及其所反映的經營管理活動、財務收支的真實性、合法性、效益性進行審查并評價的過程。 商業銀行內部審計工作是商業銀行內部控制的重要組成部分，介于決策與執行之間,是對決策者負責并為保證決策者領導職責的充分發揮,而由相對獨立、較為超脫的審計部門來執行的一種再監督。 做好審計工作要求有較高的業務素質和銀行實務功底以及查核、判斷能力。這理介紹的是審計實施的證據收集知識。 一、收集審計證據的原則 審計證據數量是否充分以及質量的好壞,直接影響著審計工作的質量。因此,審計人員應堅持實事求是的科學態度,以高度的責任感,根據審計目的、種類和范圍,運用各種審計方法,并按照下述各項原則,深入細致地做好審計證據的收集工作。 1、充分性原則,又稱足夠性原則。是指審計人員為完成審計目標所需要審計證據的相當低數量?？陀^、公正的審計結論必須建立在有足夠數量的審計證據基礎之上,但這并不是說審計人員獲取的證據越多越好,應以能說明問題為限,每一個審計項目所需證據的數量要根據該項目的具體情況而定。收集證據過多,會浪費人力、物力;收集證據過少,又不能揭示問題的實質。就具體審計項目而言,凡重要的項目,如經濟犯罪案件、金額較大的業務差錯等,可多收集一些證據,但不能過多,對一般性業務檢查或不重要的審計項目,可少收集一些證據,但仍以能說明問題為準。 2、相關性原則。是指審計證據與審計項目之間須有一定的邏輯關系,對形成審計意見和結論須有一定的聯系。審計證據必須是客觀真實的,但并不是所有客觀真實的資料都能作為審計證據,只有與審計項目有聯系的才可以,否則收集的證據再真實、再充分也無用。 3、相對重要性原則。是指不同情況下的審計證據,重要性是相對的,并不是一定的。一般來說,同樣的證據,金額大的比金額小的更加重要,但在許多情況下,個別證據的金額雖小,然而把許多同性質的證據歸納在一起,就可能反映出一筆較大的金額,并可說明某種問題而成為重要的證據。一般認為,嚴重違法亂紀性質的問題,比一般違反財經制度的問題重要;違反國·家政策、法令、規章制度的問題,比一般的記賬差錯重要。有些證據所反映的問題性質似乎并不重要,然而可能