（一）應設置的主要會計科目 為核算金融企業票據貼現業務，一般需設置“貼現”、“票據融資”、“利息收入——貼現利息收入”、“金融企業往來收入——轉貼現利息收入”、“遞延收益”、“遞延支出”等科目。 “貼現”科目核算金融企業向持有未到期票據的客戶辦理貼現的款項。金融企業為客戶辦理貼現時，借記本科目；貼現到期，貸記本科目；余額在借方，表示期末貼現貸款實際金額。本科目按性質和貼現申請人進行明細核算。轉貼現、再貼現業務，可在本科目核算，也可以單獨設置科目核算。 “票據融資”科目核算金融企業以客戶貼入的未到期商業票據向 銀行辦理再貼現、或向其他金融企業辦理回購式轉貼現而獲得的資金。辦理再貼現或轉貼現時，貸記本科目；再貼現或轉貼現到期時，借記本科目；余額在貸方，表示期末回購式票據融資金額。本科目應按再貼現或轉貼現進行明細核算。 “遞延收益”科目核算金融企業取得的應在本期和以后各期內分別計入損益的各項收益，如貼現利息收入、轉貼現利息收入等。發生各項遞延收益時，借記“活期存款”等科目，貸記本科目；分期計入損益時，借記本科目，貸記“利息收入”等科目；余額在貸方，表示期末未實現遞延收益金額。本科目可按“未實現貼現收益”、“未實現轉貼現收益”、“其他”等設置明細科目。 “遞延支出”科目核算金融企業取得的應在本期和以后各期內分別計入損益的各項支出，如轉貼現利息支出等。發生各項遞延支出時，借記本科目，貸記“存放 銀行款項”等科目；分期計入損益時，借記“金融企業往來支出”等科目，貸記本科目；余額在借方，表示期末未確認遞延支出金額。本科目可按“未確認轉貼現支出”、“未確認再貼現支出”、“其他”等設置明細科目。 （二）票據貼現業務的基本賬務處理 1.發放票據貼現款時，按票面金額，借記“票據貼現”科目，按實付金額，貸記“活期存款（貼現申請人戶）”或有關科目，按貼現利息，貸記“遞延收益”科目。若為買方付息票據，收取買方付息人貼現利息，按票面金額，借記“票據貼現”，貸記“活期存款（貼現申請人戶）”或有關科目；同時，按貼現利息，借記“活期存款（買方付息戶）”或有關科目，貸記“遞延收益（未實現貼現收益）”科目。 2.每月結息日及貼現到期日按貼現天數計算結轉利息收入時，借記“遞延收益（未實現貼現收益）”科目，貸記“利息收入（貼現利息收入）”等科目。 3.貼現申請人提前贖回票據時，借記“活期存款